税制

最終更新日：2024年09月22日

最近の制度変更

法人税

2023年3月31日、またはそれ以降に終了する事業年度から基本税率は27％。それ以前の事業年度は28％。
小規模企業（総収入が2,000万ランド未満）の場合は、2023年3月31日以降に終了する事業年度からブラック ジャック 必勝 法所得に応じて0～27％の累進ブラック ジャック 必勝 法。それ以前の事業年度は0～28％。零細企業（年間売上高が100万ランド未満）の場合は、ブラック ジャック 必勝 法売上高に応じて0～3％の累進ブラック ジャック 必勝 法を適用可能。
小規模企業、零細企業の株主は通年の間自然人でなければならない。条件が満たされない場合は、小規模企業、零細企業に対する税制優遇は使用できない。

小規模企業（Small business corporations：SBC外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）の法人税

総収入2,000万ランド未満。

2024年4月1日から2025年3月31日に終了する事業年度
ブラック ジャック 必勝 法所得 税率
95,750ランド以下 ブラック ジャック 必勝 法なし
95,751～365,000ランド 95,750ランドを超過した額に対し7％
365,001～550,000ランド 1万8,848ランド+365,000ランドを超過した額に対し21％
550,001ランド以上 57,698ランド+550,000ランドを超過した額に対し27％

零細企業（Micro businesses）の売上高税（Turnover tax外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）

年間売上高が100万ランド未満。

2024年3月1日から2025年2月28日に終了する事業年度
ブラック ジャック 必勝 法売上高 税率
335,000ランド以下 ブラック ジャック 必勝 法なし
335,001～500,000ランド 335,000ランドを超過した額に対し1％
500,001～750,000ランド 1,650ランド+500,000ランドを超過した額に対し2％
750,001ランド以上 6,650ランド+750,000ランドを超過した額に対し3％

外国企業の支店へのブラック ジャック 必勝 法、配当へのブラック ジャック 必勝 法

ブラック ジャック 必勝 法（以下、南ア）にある外国企業の支店が、利益を国外に送金する場合には、源泉税は課せられない。
他方、ブラック ジャック 必勝 法にある企業が、国外の個人、信託および非居住者に、ロイヤルティー・配当・利息・知的財産権に係る対価などを送金する場合は、送金先国がブラック ジャック 必勝 法との間で特段の二国間租税条約を締結していない限り、配当の支払いについては20％の源泉税が、利息およびロイヤルティーの支払いについては、15％の源泉税が課せられる。

ブラック ジャック 必勝 法歳入庁（SARS）：

二国間租税条約

二重課税防止条約の締結国に対する関税率は、相手国ごとに決定されており、現在、日本を含む79カ国・地域と租税条約を締結している。日本の居住者にロイヤルティーおよび知的財産権にかかわる対価などが支払われる場合は、10％の源泉税が課税される。配当が支払われる場合で、日本の居住者がブラック ジャック 必勝 法にある企業の25％以上の持分を期末日から起算して6カ月以上継続して保有している場合には5％の源泉税が、それ以外の場合には15％の源泉税が課税される。

その他税制

個人所得税、付加価値税、物品税、譲渡税、贈与税、相続税、キャピタル・ゲイン税、有価証券譲渡税、航空旅客税、ダイヤモンド輸出関税、鉱物石油資源ロイヤルティー、失業保険基金、技能開発税ほか

その他諸税

  1. 個人所得税
    累進ブラック ジャック 必勝 法。税率は次表のとおり。
    2024年3月1日から2025年2月28日まで
    ブラック ジャック 必勝 法対象所得 税率
    237,100ランド以下 18％
    237,101～370,500ランド 42,678ランド+237,100ランドを超過した額に対して26％
    370,501～512,800ランド 77,362ランド+370,500ランドを超過した額に対して31％
    512,801～673,000ランド 121,475ランド+512,800ランドを超過した額に対して36％
    673,001～857,900ランド 179,147ランド+673,000ランドを超過した額に対して39％
    857,901～1,817,000ランド 251,258ランド+857,900ランドを超過した額に対して41％
    1,817,001ランド以上 644,489ランド+1,817,000ランドを超過した額に対して45％
  2. 付加価値税（Value-Added Tax：VAT外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）（ブラック ジャック 必勝 法歳入庁ウェブサイト）
    日本における消費税に該当するもので、課税対象となる商品・サービスの供給、ならびにブラック ジャック 必勝 法への商品・サービスの輸入に対して、15％の税率が課せられる。課税対象の商品・サービスの供給額が年間100万ランドを超える場合には、登録・申告が必要となる。5万ランド以上100万ランド未満の場合には任意での申告・登録が可能である。
    なお、輸出ならびに国際輸送に関する物品、一部の食料品などの品目については税率が0％になり、特定の金融サービス、住宅賃貸、車両・鉄道による国内公共交通、教育サービスなどは免税される。
  3. 物品税（Excise Duty外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    燃料、たばこ製品、アルコールなど、主に日々の消耗品および特定の高級品（電化製品や化粧品等）に、物品税が課される。
  4. 譲渡税（Transfer Duty外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    不動産を取得する場合に、当該不動産の公正な時価または対価に応じて累進ブラック ジャック 必勝 法が適用される。ただしこの場合、付加価値税のブラック ジャック 必勝 法対象取引は非ブラック ジャック 必勝 法となる。次表の期間以前に取得した不動産については、ウェブサイトを参照。
    2024年3月1日以降、2025年2月28日までに取得した不動産についての税率
    価格 税率
    1,100,000ランド以下 ブラック ジャック 必勝 法なし
    1,100,001～1,512,500ランド 1,100,000ランドを超過した額に対し3％
    1,512,501～2,117,500ランド 12,375ランド+1,512,500ランドを超過した額に対し6％
    2,117,501～2,722,500ランド 48,675ランド+2,117,500ランドを超過した額に対し8％
    2,722,501～12,100,000ランド 97,075ランド+2,722,500ランドを超過した額に対し11％
    12,100,001ランド以上 1,128,600ランド+12,100,000ランドを超過した額に対し13％
  5. 贈与税（Donation Tax外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    贈与された資産の価値に対して一律で20％が課される。ただし、3,000万ランドを超える部分に対しては25％の税率が適用される。
    個人は年間10万ランドまでブラック ジャック 必勝 法対象外。法人の場合、ブラック ジャック 必勝 法対象外となるのは合計で1万ランドを超えない通常の寄贈等に限定される。
    配偶者間およびブラック ジャック 必勝 法のグループ企業間での送金、特定の共益機関への寄付も贈与税の対象外となる。
  6. 相続税（Estate Duty外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    350万ランドを上回る額の純遺産に対しては、20％の相続税がブラック ジャック 必勝 法される。3,000万ランドを超える部分に対しては25％が適用される。
    350万ランドの基礎控除が適用され、負債、公益機関への遺贈および配偶者へ相続される資産についても控除対象となる。
  7. キャピタル・ゲイン税（Capital Gain Tax：CGT外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    個別の税金ではなく法人税の一部を構成する。法人が国内固定資産を譲渡した場合、譲渡益の80％相当分がブラック ジャック 必勝 法所得に算入され、法人税がブラック ジャック 必勝 法される。
  8. 有価証券譲渡税（Securities Transfer Tax：STT外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    有価証券の譲渡における証券価値に対して、一律0.25％の有価証券譲渡税がブラック ジャック 必勝 法される。
  9. 航空旅客税（Tax on International Air Travel外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    ブラック ジャック 必勝 法から国外へ行く旅客機の乗客に課税される。ボツワナ、レソト、ナミビアおよびエスワティニ（旧スワジランド）へのフライトは、1回につき100ランド、その他の国については190ランドである。
  10. ダイヤモンド輸出関税（Diamond Export Levy外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    ダイヤモンドの生産者、加工業者、保有者は、ダイヤモンドを輸出する際、5％の輸出税を支払わなければならない。
  11. 鉱物石油資源ロイヤルティー（Mineral and Petroleum Resources Royalty外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    2008年鉱物石油資源ロイヤルティー法に基づき、業者は歳入庁に使用料を支払う。税率は同法に基づき決定され、精製された資源については0.5～5％、未精製の資源については0.5～7％である。

社会保険

雇用者は、個人所得税と並んで社会保険税を毎月（労働災害および職業病保険のみ毎年）源泉徴収し、従業員に代わって歳入庁に納付しなければならない（Pay-As-You-Earn：PAYE）。社会保険税には、次の3種類がある。

  1. 失業保険基金（Unemployment Insurance Fund：UIF外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    給与額の2％（雇用主が1％、被雇用者が1％を負担）。
  2. 技能開発税（Skills Development Levy：SDL外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
    雇用主が給与額の1％を負担。技能労働者育成を目的とした税だが、12カ月以内のブラック ジャック 必勝 法対象見込額が50万ランド未満の場合は免除される。
  3. 労働災害および職業病保険（COIDA）
    雇用者は産業別の一定料率を負担する。従業員は0％。従業員の報酬金額に料率を乗じて算出され、年次で支払い義務を負う。料率は産業の危険の程度によって決定される。
    詳細：COIDA SERVICE BOOK VERSION 23 pdf (labour gov za)外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます(9.38MB)

その他税制の詳細情報は、ブラック ジャック 必勝 法歳入庁で入手可能。
ブラック ジャック 必勝 法歳入庁（South African Revenue Service：SARS外部ブラック ジャック 必勝 法へ、新しいウィンドウで開きます）
所在地：Lehae La Sars, 299 Bronkhorst Street, Nieuw Muckleneuk 0181, Pretoria
Tel：+27 (12) 422 4000

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