税制

最終更新日：2024年08月19日

法人税

第1カテゴリー所得税（法人税）は納税方式の選択により税率が異なる。14-A方式の場合27％、SMEs方式の場合25％（2024年は12.5％）、非課税方式の場合0％。
源泉徴収税（ブラック ジャック 勝率非居住の法人、自然人）は最高税率35％。

国税局（Servicio de Impuestos Internos：SII外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます）

ブラック ジャック 勝率における税は国レベルで課しているが、地方事業税（patente comercial）は活動地の市・区役所（municipalidades）に支払う。主な税としては、法人所得税（第1カテゴリー所得税）、個人所得税（第2カテゴリー所得税）、輸入関税、印紙税、不動産税、相続・贈与税等がある。

ブラック ジャック 勝率居住者（自然人および法人）は所得の源泉の内外を問わず、すべての所得に対して課税される。
外国人は、ブラック ジャック 勝率に居住してから3年間はブラック ジャック 勝率源泉の所得に対してのみ課税され、その期間の延長は可能。
ブラック ジャック 勝率非居住者に対しては、ブラック ジャック 勝率源泉の所得にのみ課税される。
源泉所得にはブラック ジャック 勝率国内にある資産、ブラック ジャック 勝率国内での活動、ロイヤルティーや商標等の使用権、ブラック ジャック 勝率における工業所有権または知的所有権の使用等により得られる利益が含まれる。

所得税は第1カテゴリー所得税（法人所得税）と、第2カテゴリー所得税（個人所得税）に分類され、ブラック ジャック 勝率居住の自然人に対する総合補完税（IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO）と、ブラック ジャック 勝率非居住の自然人および法人に対する源泉徴収税（IMPUESTO ADICIONAL）によって補完されている。

  1. 第1カテゴリー所得税（法人税）

    税制改革法〔法21210号・2020年2月24日官報掲載〕、税制改革法〔法20780号・2014年9月29日官報掲載〕、税制改革簡素化法〔法20899号・2016年2月8日官報掲載〕、所得税法〔法令DL824号14条〕、中小企業向けの一時的な優遇措置〔法21256号・2020年、法21578号・2023年〕

    資本投資を必要とする製造業、商業、鉱業、不動産業などによる法人あるいは自然人の事業所得に対し、課税される。毎年4月に前年の事業所得を申告する。
    税率は税制改革法により、2014年の発効時に20％から21％に、2015年は22.5％、2016年は24％と、段階的に引上げられ、 2017年以降は、新たに設けられたインテグラド方式〔所得税法：法令DL824号14条A〕と、セミ・インテグラド方式〔同14条B〕のいずれかを選択し、納税することとなった。その後、2020年の税制改正により新たな納税方式が導入され、標準の納税方式である14-A方式〔14条A〕、中小企業を対象としたSMEs方式〔14条D〕、非課税方式〔14条D-8〕の3つから選択することになった。したがって、2020年の税務申告（2021年4月に実施される税務申告）から同3方式のいずれかによる申告が必要。

    1. 14-A方式
      標準の納税方式で法人税率は27％。
      • 2019年12月31日までインテグラド方式（Attributed income regime）またはセミ・インテグラド方式（Partially integrated regime）を適用していた納税義務者は、SMEs方式の要求事項を満たしていない限り、本方式が適用。
      • SMEs方式の適用要件を満たさない納税義務者に適用。
      • その他の納税義務者は制限なく14－Aに変更が可能。
      • 適用方式の変更は、適用変更事業年度の1月1日から4月30日の間にSIIに申告を行わなければならない。
    2. SMEs方式
      法人税率は25％（なお、経済再活性化と雇用の促進を目的に2024年は12.5％に一時的な引き下げを実施）。
      2019年12月31日までインテグラド方式またはセミ・インテグラド方式を適用していた納税義務者でSMEs方式を選択するための要求事項を満たしている場合、自動的に本方式の対象となる。簡略化方式〔14-ter〕の納税義務者は本方式を選択することができる。
      事業年度末において総所得が1,000UF*未満および残りの要求事項を満たしている14-A方式適用の納税義務者はSIIにより本方式に再分類される。
      事業活動開始通知を提出した時点で本方式未適用の納税義務者は、適用方式変更事業年度の1月1日から4月30日の間にSIIに申告することで本方式の選択ができる。
      次のすべての要件に該当する企業はSMEs方式の適用が可能。
      • 資本金8万5,000 UF以下
      • 納税義務者の事業の平均総所得（年間）が7万5,000UF以下（ただし、年間の所得が7万5,000UFを超過することが2度以上ある場合には適用外）。
      • 受動収入（利息、配当等）が総所得の35％以下。

      *UF（Unidad de Fomento）：消費者物価指数の変化率に応じて調整されるインデックス。毎月9日に発表され、翌10日から翌月9日まで適用される。

    3. 非課税方式
      法人税率は0％。
      中小企業の出資者または株主のすべてが総合補完税または源泉徴収税の納税者である場合に限り、本方式を選択できる。簡略化方式〔14-ter〕の納税義務者は自動的に本制度の対象となる。
      SMEs方式適用の要求事項を満たす納税義務者は、次のとおり各年4月30日までに本方式を選択することができる。
      • 個人事業主（EI）、個人有限責任会社（EIRL）および恒久的施設（PE）: 本方式を適用することを決定したことを含む宣誓書をSIIに提出しなければならない。
      • 有限責任会社（SRL）および簡易株式会社（SpA）: 本方式を適用するため、株主全員の同意書を付した公正証書を通じて申請しなければならない。
      • 株式会社（S.A.）: 本方式を適用するため、少なくとも議決権を有する株式を保有する株主の3分の2の同意を付した公正証書を通じて申請しなければならない。
      • 本方式の適用を中止した納税義務者は、少なくとも5年間は本方式の再適用はできない。

    詳細は次の資料を参照。
    ジェトロ調査レポート：ブラック ジャック 勝率2020年税制改正（2020年10月）

  2. 源泉徴収税（IMPUESTO ADICIONAL）：利益、配当などの海外送金への課税

    課税対象者はブラック ジャック 勝率非居住の法人および自然人で、ブラック ジャック 勝率源泉の利益や株式の配当などが国外送金された場合に配当額に対して、35％の源泉徴収税が賦課される。
    なお、この源泉徴収税から既に支払われている第1カテゴリー税（法人税）を控除できる。SMEs方式の場合法人税の100％、14-A方式の場合同65％が控除される。非課税方式の場合、法人税の課税対象ではないため、税額控除はない。

    注：その他、種々のコンセプトの追加税（商標・特許の利用、利子の送金他）が存在する（後述の「その他税制」参照）。

    ただし、ブラック ジャック 勝率と租税条約を発効している国へ送金する場合、条約の内容が保障されるため、法人税の100％が控除される。
    また、租税条約が署名済だが未発効である国の居住者となる株主は、2026年12月31日まで、この便益を享受することができる。

二国間租税条約

日ブラック ジャック 勝率租税条約。
日本以外との締結状況：施行国は、カナダ、メキシコ、ブラジル、ノルウェー、韓国、エクアドル、ペルー、スペイン、ポーランド、コロンビア、中国、アルゼンチン等35カ国。その他の締結国：米国。

日ブラック ジャック 勝率租税条約（2016年1月21日締結、同年12月28日発効）

  1. 投資所得（配当、利子および使用料）に対する課税

    源泉地国（所得が生じた国）において、次のとおり課税される。
    ただし、ブラック ジャック 勝率から日本へ送金される配当に対しては、源泉徴収税35％が適用され、そこから法人税分が控除される。
    配当は、ブラック ジャック 勝率支払い分については国内法どおり（実質負担税率は約10％）。
    また、配当、利子、使用料のいずれにおいても、ブラック ジャック 勝率が他国とより有利な条約を締結した場合に、日本と再交渉を行う義務あり。

    表 投資所得および譲渡収益に対する源泉地国課税
    項目 配当 利子 使用料
    親子会社間
    （持株要件）    		 年金基金受取 その他 銀行等受取 その他 設備 その他
    税率 5％（25％以上） 免税 15％ 4％ 10％（発効後2年間は15％） 2％ 10％
  2. 譲渡収益に対する課税

    源泉地国法人の資本の20％以上に相当する株式およびその他の株式の譲渡収益に対して、源泉地国で課税される（その他の株式については、限度税率16％が適用される）。
    年金基金が取得するものについては免税。

※その他詳細は次の資料を参照。

日本以外との締結状況

ブラック ジャック 勝率と二国間租税協定を施行・締結している国は次のとおり。

  1. 施行国：35カ国

    カナダ（1999年）、メキシコ（1999年）、ブラジル（2003年）、ノルウェー（2003年）、韓国（2003年）、エクアドル（2004年）、ペルー（2004年）、スペイン（2004年）、ポーランド（2004年）、英国（2004年）、デンマーク（2004年）、クロアチア（2004年）、スウェーデン（2005年）、ニュージーランド（2006年）、フランス（2006年）、マレーシア（2008年）、アイルランド（2008年）、ポルトガル（2008年）、パラグアイ（2008年）、コロンビア（2009年）、ベルギー（2010年）、タイ（2010年）、スイス（2010年）、ロシア（2012年）、オーストラリア（2013年）、オーストリア（2015年）、中国（2016年）、南アフリカ共和国（2016年）、アルゼンチン（2016年）、チェコ（2017年）、イタリア（2017年）、ウルグアイ（2018年）、アラブ首長国連邦（2023年）、インド（2023年）、オランダ（2023年）

  2. 締結国：1カ国
    米国（2010年締結、2015年ブラック ジャック 勝率議会承認）

国税局（SII）： 二重課税防止条約（Convenios para evitar la doble imposición外部サイトへ、新しいウィンドウで開きます）

その他税制

第2カテゴリー所得税（個人所得税）0～40％（8段階の累進課税）、総合補完税0～40％（8段階の累進課税）、付加価値税（IVA）19％、地方事業税0.25～0.5％、ロイヤルティー（追加税）15～30％、利子の外国送金への源泉税率（追加税）4％または35％など。

第2カテゴリー所得税（個人所得税）

所得税法〔法令824号・1974年〕、税制改革法〔法21210号・2020年〕
賃金、給与など被雇用者の就労の報酬に対する所得税で、源泉徴収の義務は雇用主にある。
月ごとの税率は、社会保険料控除後の課税所得に対し、0～40％の累進課税（8段階）となっている。

0％：0～13.5UTM以下
4％：13.5超～30UTM
8％：30超～50UTM
13.5％：50超～70UTM
23％：70超～90UTM
30.4％：90超～120UTM
35％：120超～310UTM
40％：310UTM超

注：UTM（Unidad Tributario Mensual）は月間課税単位。
2カ月前の消費者物価上昇率に応じて毎月改定。2023年7月の1UTMは6万3,326ペソ。

なお、自由契約労働者（TRABAJADORES INDEPENDIENTES）や専門職（コンサルタント、医師、弁護士など）の人的サービスの報酬は第2カテゴリー所得とみなされ、暫定的に報酬の10％を納税しなければならない（retención）が、これは後述の総合補完税より控除される。

総合補完税（IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO）

所得税法〔法令824号・1974年〕、税政改革法〔法20780号・2014年〕、税制改革簡素化法〔法20899号・2016年〕税制改革法〔法21210号・2020年〕

給与所得者で、給与以外の所得のあった者、専門的活動による報酬を受けたものに対する総合課税で、社会保険料控除後の課税所得に0～40％の累進課税（8段階）が課せられる。

0％：0～13.5UTA以下
4％：13.5超～30UTA
8％：30超～50UTA
13.5％：50超～70UTA
23％：70超～90UTA
30.4％：90超～120UTA
35％：120超～310UTA
40％：310UTA超

注：UTA（UNIDAD TRIBUTARIO ANUAL）は年間課税単位。
当該月のUTMを12倍にしたもの。2023年7月のUTAは75万9,912ペソ。

付加価値税（IVA）

IVA法〔財務省法令825号・1974年〕

一般的にブラック ジャック 勝率における財の販売、サービスの提供、輸入に対し、IVA19％が賦課される。
財の販売プロセスにおいて、製造業者、輸入業者、卸売業者、小売業者の各段階で、IVAが賦課されていく。
輸入、財の購入、サービスの提供を受け、その代価に対して支払ったIVAはタックス・クレジットとして、財の販売、サービスの提供に対してその代価に課賦され、相手より徴収して支払うIVAから差し引くことができる。
納税者は、毎月当月のIVAの申告を行うと同時に、IVAを翌月の12日までに支払わなければならない。
IVAの支払いがタックス・クレジットになった場合は、翌月以後のIVAの支払いから控除される。

なお、非居住者に提供されたサービスで、それがブラック ジャック 勝率国外だけで使用された場合は、サービス輸出とみなされ、IVAは課せられない。
ただし、非居住者に貿易仲介を行い、その手数料を受け取る場合はIVAの課税対象となる。
また、外国人旅行者が国税庁（SII）に登録されているホテル・宿泊施設に対し、サービス料をドルで支払う場合、IVAが免除される。
ブラック ジャック 勝率からまたはブラック ジャック 勝率への国際荷物の運賃（ブラック ジャック 勝率国内の目的港、空港までの国内運賃も含む）や、陸・海・空の輸送会社の旅客運賃には、IVAは課せられない。

デジタルサービスに対する付加価値税

税制改革法〔法21210号・2020年〕により、ブラック ジャック 勝率国外から供給され、ブラック ジャック 勝率国内で使用または消費される一定の種類のサービスに対しIVA19％が課されることになった。課税対象は次のとおり。

  1. サービスの性質に関わらず、ブラック ジャック 勝率国内に供給されるサービスに関連する仲介または結果としてブラック ジャック 勝率に輸入される国内および国外で行われる売上の仲介。
  2. ダウンロードやストリーミングされるビデオ、音楽、ゲーム、または、これらの目的を達成するためのテキスト、雑誌、新聞、本を含むその他のテクノロジー等のデジタルエンターテイメントコンテンツの供給、発信。
  3. コンピュータソフトウェア、ストレージ、プラットホーム等の提供。
  4. 配信、実体化または実施媒体に関わらず、広告に該当するもの。

デジタルサービスの場合、供給する場所の確定に複雑性を伴うため、税制改革法では国内で供給または使用されると推定する条件を次のとおり規定している。

  1. 使用されるデバイスのIPアドレスまたはその他位置情報システム等で受益者がブラック ジャック 勝率国内にいることを示している。
  2. カード（クレジットカード等）、銀行口座またはその他の支払方法がブラック ジャック 勝率国内で発行または登録されている。
  3. 請求先ユーザーの居住地がブラック ジャック 勝率国内となっている。
  4. サービスを利用するために使用している携帯電話のSIMカードがブラック ジャック 勝率のコードである。

一般に、サービスの場合、報酬の受領時または供給者のサービス提供時に課税関係が発生する。これは、デジタルサービスにおいても適用される。

注：資本財輸入〔12条〕や輸出促進〔36条〕のため、IVAの免除や払戻しの制度がある（「外資に関する奨励：各種優遇措置」参照）。

地方事業税（PATENTES MUNICIPALES）

〔内務省令2385号・1996年〕

ブラック ジャック 勝率で事業を行うには、一般的に企業が所在する行政区役所（MUNICIPALIDAD）に地方事業税を支払わなければならない。
この税率は企業の資産額（PATRIMONIO）に対して年率0.25～0.5％と行政区役所によって税率が異なるが、上限は8,000UTM、最低額は1UTMとされている。

外国へのロイヤルティー（使用料）の支払いにかかる追加税

所得税法〔法令824号・1974年〕〔法20154号・2007年〕〔法20630号・2012年〕

日本へ送金の場合、ブラック ジャック 勝率所得税法による規定および控除については、「」を参照。

※リーシング料送金に対する追加税
関税延べ払いの対象となる資本財を（売却オプションの有無にかかわらず）リーシングして輸入した場合、リース契約、国際市場における通常価格に基づき、各回のリーシング料送金時を利潤・利子と想定し、これに対して35％の追加税が賦課される〔所得税法59条6、41条F〕。

利子への源泉税率（追加税）

所得税法〔法令824号・1974年〕、日ブラック ジャック 勝率租税条約

利子に対する源泉税率（追加税）は次のとおり。

  1. 4％：所得税法〔59条1〕で規定する外国の銀行・金融機関からの借入れや、ブラック ジャック 勝率法人発行の社債などに対する利息を海外送金する場合。
  2. 35％または協定税率：その他の場合35％。日ブラック ジャック 勝率租税条約では10％（2019年以降）。

2001年8月の改正により、ブラック ジャック 勝率中央銀行への金融機関であるとの登録は不要となった。
2008年5月、外国の金融機関の任意登録制度が発足した。
当地の国税当局が調査を行い、金融機関であると認められなかった場合は、通常税率35％の適用および罰金が科せられる。

過大な借入に対する課税（過少資本税制）

所得税法〔法令824号・1974年〕、税制改革法〔法20780号・2014年〕

税制改革法により、過少資本制に関する規定が所得税法〔59条1〕から〔41条F〕に改定された。
ローン、債券、その他〔41条F〕に定められている契約、オペレーションに基づき、ブラック ジャック 勝率国外の関連会社に送金した利子、手数料、謝金などに対する課税で、年度末の負債総額が純資産の3倍を超過した場合、その超過分が資産に占める割合に応じ、35％が賦課される。
負債総額には、国内外の関連会社以外からのクレジットや負債も含まれる。
ただし、外国への利子送金に対し適用された追加税率が35％の場合や、財務省が金融機関からの借入と認めた場合は、対象外。

利子送金に対する追加税は、国外の債権者の負担となるのに対し、過小資本税は債務者負担で、毎年4月の確定申告時に前年分を納税する。

移転価格税

〔法20630号・2012年〕により、所得税法〔41条E〕として、移転価格税に関する規定が導入された。
算定方法は全般的にOECDの移転価格ガイドラインに沿った内容で、執行のための制度として、新たにペナルティ、移転価格年次情報開示書、事前確認制度（APA）等について定めた。
また、〔国税局議決書14号・2013年〕により、移転価格年次情報開示書の提出に関する規則が発表された。

  1. 移転価格税制の適用範囲
    ブラック ジャック 勝率税務当局は、移転価格税制に基づき、取引の価格・評価・利益率について次の更正ができる。
    1. 海外の関連者との取引
    2. 事業再編や組織再編による課税所得の移転を伴う取引
    3. ブラック ジャック 勝率共和国と租税条約を締結していない特定のタックスヘイブン国や優遇税制国に所在する相手との取引（注）

    移転価格税制による更正では、35％での追加税額および付随する利息、ペナルティが発生する場合がある。

    注：アンドラ、バハマ、バーレーン、バルバドス、バミューダ、ケイマン諸島、ジャージー島、キプロス、パナマ、オランダ領アンティル諸島、リヒテンシュタイン、モナコ等30カ国以上の国々がある。

  2. 移転価格の算定方法
    税制で規定する移転価格の算定は、OECDの移転価格ガイドラインに沿った方法で、複数の算定方法より各取引に最適な方法を採用し、適用する。
  3. 移転価格年次情報開示書と移転価格分析レポート

    納税者は移転価格に関する特定の情報を開示し署名した上で、毎年6月の最終営業日までに、前年の報告書を当局に提出しなければならない。
    次の納税者は、年次情報開示書を提出する必要がある。

    1. 海外の関連者と取引した中・大企業
    2. 中・大企業以外で、特定のタックスヘイブン国や優遇税制国に所在する相手と取引した納税者
    3. 中・大企業以外で、海外の関連者と5億ペソ以上の取引した納税者

    年次情報開示書では、取引の種類（有形資産取引、金融取引、事業における無形資産の使用、役務提供や手数料(コミッション)取引等）ごとに、内容の詳細と妥当性検証のために適用した移転価格算定方法の開示を義務付けている。
    その開示には、移転価格分析作業および資料作成（移転価格分析レポート）が必要となる。
    年次情報開示書で求められた情報を期限までに開示・提出しなかった場合、1万～5万ドル程度の罰金が科せられる。
    また、移転価格分析レポート等資料は、税務調査時の要求から30日以内に提出する必要がある。

  4. 事前確認制度（APA）の導入

    今回の税制度では、事前確認（Advance Pricing Agreement：APA）が導入され、ブラック ジャック 勝率税務当局のみ（ユニラテラルAPA）と、取引相手国の当局とも（マルチラテラルAPA）、事前に取引価格の確認を申請できる。
    期間は4年で更新が可能である。

  5. デリバティブ取引

    ブラック ジャック 勝率税務当局は、関連者とデリバティブ取引を行った納税者は「テクニカル・メモ」を準備し、第三者間での取引を条件に行われたことを検証し、文書化することを要求。2012年度以降の取引から適用。「テクニカル・メモ」には、次の内容を含める必要がある。

    1. デリバティブ契約の種類・対象・期間や価格・評価算定のパラメーター等の内容
    2. 取引の経済的状況
    3. 比較対象取引の選定方法と分析

ジェトロ調査レポート：ブラック ジャック 勝率移転価格税制の概要（2015年3月）

印紙税（IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS）

印紙税法〔法令3475号・1980年〕、税制改革法〔法20780号・2014年〕

  1. 小切手：2008年10月1日より廃止。
  2. 国内信用取引（為替手形、約束手形、当座貸越金等）
    対外借入れでは、信用残高に対して1カ月当たり0.033％の印紙税が課せられ、最高限度は12カ月で0.4％、一覧払いまたは期限の定めのない場合の税率は0.166％。
    ただし、2016年1月1日以降は、それぞれ0.066％、0.8％、0.332％に引き上げられた。
  3. 輸入
    輸入ファイナンスが行われている期間、輸入額に対して1カ月当たり0.033％の印紙税が課せられ、最高限度は12カ月で0.4％。
    これらに関しても、国内信用取引と同様、2016年1月1日以降は、それぞれ0.066％、0.8％に引き上げられた。
  4. 輸出
    輸出前貸し、輸出手形については、印紙税の支払いは不要。

鉱業活動に対する特別税（IMPUESTO ESPECÍFICO A LA ACTIVIDAD MINERA）（鉱業ロイヤルティー）

新鉱業ロイヤルティー法〔法21591号・2023年8月10日官報掲載〕により、2024年1月1日から新たな課税率が定められた。
売上高に対する課税と営業利益率に対する課税に分けられ、税負担の上限は46.5％に設定されている。

  1. 売上高に対する課税（従価税）
    過去6年間の年平均銅販売量が5万トン以上の場合は、年間売上高に対して1％課税。ただし、調整課税所得（RIOMA：Renta Imponible Operacional Minera Ajustada）がマイナスの場合は、税額から当該マイナス額を差し引いた額となる。
  2. 営業利益率に対する課税
    年間売上高の50％以上が銅であり、かつ、過去6年間の年平均銅販売量が5万トン以上の場合は、営業利益率（MOM：Margen Operacional Minero）に応じて調整課税所得に対し課税。ただし、調整課税所得がマイナスの場合、同課税は適用されない。
    年間売上高の50％以上が銅、かつ年平均銅販売量が5万トン以上ある場合の税率
    営業利益率（MOM） 税率
    20％以下 8％
    20％超45％以下 8～12％
    45％超60％以下 12～26％
    60％超 26％
  3. 前述の条件に当てはまらない場合の課税
    年平均銅販売量が5万トン未満の税率
    年平均銅販売量 税率
    1万2,000トン未満 0.4％
    1万5,000トン以上2万トン未満 0.9％
    2万トン以上2万5,000トン未満 1.4％
    2万5,000トン以上3万トン未満 1.9％
    3万トン以上3万5,000トン未満 2.4％
    3万5,000トン以上4万トン未満 2.9％
    4万トン以上5万トン未満 4.4％
    年平均銅販売量が5万トン以上の場合の税率
    営業利益率（MOM） 税率
    35％以下 5％
    35％超40％以下 8％
    40％超45％以下 10.5％
    45％超50％以下 13％
    50％超55％以下 15.5％
    55％超60％以下 18％
    60％超65％以下 21％
    65％超70％以下 24％
    70％超75％以下 27.5％
    75％超80％以下 31％
    80％超85％以下 34.5％
    85％超～ 14％

自動車グリーン税

〔法20780号・2014年〕3条

環境対策として2014年12月29日より施行。課税対象は個人用に購入される新車で、9席を越える旅客輸送車や積載量2トンのトラックなどには適用されない。
税額は購入価格（ペソ）、燃費（km/lit）、NOx（窒素酸化物）排出量（g/km）に従い、2017年以降、次の式により定められている。
UTM = [(35÷燃費)＋(120×NOx排出量)] ×（価格×0.00000006）

排ガスの固定発生源使用に対する環境税

〔法20780号・2014年〕8条

50MWt（メガワット）を超えるボイラーやタービンなど固定汚染源の使用により粒子状物質（PM）、窒素酸化物（NOx）、二酸化硫黄（SO2）、二酸化炭素（CO2）を排出させる自然人および法人の事業所が対象で、排出量に応じ課税される。2020年の税制改革〔21210号〕により、PMの場合年間100トン以上、CO2の場合年間2万5,000トン以上排出した場合と新たに規定され、同内容は2023年2月24日から適用開始となる。なお、汚染物質に対する排出削減プロジェクトの実施を通じて、課税排出量の全部または一部を相殺することができる。プロジェクトを実施するためには、環境省に申請書を提出し、環境監督庁によって認定される必要がある。
環境監督庁が対象事業所の汚染物質排出量を測定し、翌年3月に環境省が各事業所等の排出量に応じた課税額を公表、4月に徴税となる。支払いは当日の為替レートに基づきペソで支払わなければならない。

  1. CO2の場合
    排出量1トン当たり5ドル
    ただし、一次エネルギー資源としてバイオマスを使用した非従来型の再生可能エネルギーを使用した固定汚染源からの二酸化炭素の排出には環境税は課税されない。
  2. PM、NOx、SO2の場合の計算式
    Tij = CCAj×CSCpci×Pobj×汚染物質排出量の10分の1

    ※用語説明
    Tij：地方自治体（j）で排出された汚染物質（i）の1トン当たりの税金
    CCAj：地方自治体（j）における汚染物質（i）の空気質係数（飽和領域1.2、潜在領域1.1）
    CSCpci：汚染物質（i）別の社会コスト（粒子状物質0.9、二酸化硫黄0.01、窒素酸化物0.025）※環境省は10年ごとに社会コストを調査し数値の更新を行う。
    Pobj：地方自治体（j）の人口（統計局の公式見通しにより毎年決定）

    飽和領域とは空気中、水中、土壌中のうち1つ以上の汚染物質濃度の測定値が環境品質基準値を超過している領域のことで、潜在領域とはこれら3つの汚染物質濃度の測定値がそれぞれの環境品質基準値の80％から100％の間である領域のこと。
    空気質係数適用は、地方自治体の一部が飽和または潜在領域の場合、その全体が飽和または潜在領域とみなされる。地方自治体が飽和または潜在領域の両方を含む場合、飽和領域の空気質係数が優先される。

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