外資に関するブラック ジャック カード ゲーム

ブラック ジャック カード ゲーム業種に関して、特に外資、内資の区別はない。雇用を多く創出し、かつイノベーションを促す情報・通信産業や自動車産業、インフラ開発部門等に対する投資優遇策がある。連邦政府レベルでの優遇策以外にも、投資誘致を目的に州政府や市が税を減免したり、土地を供与するケースもある。

主なブラック ジャック カード ゲーム策は次のとおり。

1. 工業関連自動関税制度（RECOF）〔2023年2月1日付規範命令第2131号〕
   1. 対象業種・企業：輸入または国内調達した原材料額の70％以上を工業化し、かつ50％相当額以上を輸出する製造業。マナウス・フリーゾーンで活動する企業は、本制度を利用することはできない。
   2. 適用要件・優遇措置：
      • 原材料を輸入する場合には、輸入税（II）、工業製品税（IPI）、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）、原材料を国内調達する場合には、工業製品税、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金の納付が1年間、条件を満たした場合には最大5年間留保（サスペンド）される。サンパウロ州では州税の商品流通サービス税（ICMS）も留保（サスペンド）される。当該原材料は、実際に輸出された時点で免税扱いとなる。当該原材料が輸出されなかった場合や、国内販売した場合に販売先が当該原材料を輸出しなかった場合、工業化されずに輸出された場合には留保（サスペンド）されていた税金は課税対象となるが、遅延金や罰金は科されない。
      • 輸出入手続きも簡素化される。
2. ドローバック〔2020年7月24日付経済省貿易局（SECEX）省令第44号〕
   1. 対象業種・企業：輸出する最終商品の製造加工のために使用、消費（消耗）する物品（原材料、資材、機器、部品、付属品、包装品など）を輸入または国内調達する企業。マナウス・フリーゾーンで活動する企業は、本制度を利用することはできない。
   2. 優遇措置：ドローバックには免税方式（Isenção）、納税保留／サスペンド方式（Suspensão）、払戻方式（Restituição）の3種類ある。
      納税保留方式により物品を輸入する場合、輸入税（II）、工業製品税（IPI）、輸入に課税される社会保険融資負担金（COFINS）、輸入に課税される社会統合計画基金（PIS）が留保（サスペンド）される。物品を国内調達する場合には、工業製品税、社会保険融資負担金、社会統合計画基金が留保（サスペンド）される。当該物品が輸出されなかった場合には、留保（サスペンド）されていた税金は課税対象となり、遅延金等を加算した税金を納付する。サンパウロ州などでは、輸入された物品が輸出製品の製造加工のために使用、消費された場合には商品流通サービス税（ICMS）も免税としている（国内調達された物品には免税措置は適用されない）。
      免税方式では、免税措置を適用せずに輸入した物品が加工され輸出された場合に、当該物品を補充するために輸入する同数量、同金額相当量の物品に対する各種税金が免除される。補充のために輸入された物品が実際に輸出されるか否かは問われない。免税方式では、商品流通サービス税の免税措置はない。
3. ITサービス輸出ブラック ジャック カード ゲーム特別プログラム（REPES）〔2005年11月21日付法令第11196号第1章、2006年3月15日付規範命令第630号〕
   1. 対象業種・企業：ITサービスとソフトウエア産業で、年間売上高の50％以上を輸出する企業。
   2. 優遇措置：
      • 社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）を免除。
      • 国内に類似品のない財を輸入する場合、工業製品税（IPI）も免除。
4. 技術革新プログラム（グッド法）（Lei do Bem）〔2005年11月21日付法令第11196号第3章、2011年8月29日付規範命令第1187号〕
   1. 対象業種・企業：技術革新およびその研究開発に投資を行う企業。
   2. 優遇措置：
      • 研究開発向け設備購入に対する工業製品税（IPI）を50％軽減。
      • ブランドやパテント使用料の送金に対する源泉所得税（IRRF）を免除。
      • 加速減価償却を適用。
      • 法人税（IR）等に対する課税標準額を減額。
5. 半導体産業技術発展支援プログラム（PADIS）〔2007年5月31日付法令第11484号第1章、2022年12月15日付規範命令第2121号、2021年1月29日付行政令第10615号〕
   1. 対象業種・企業：半導体技術、LCD・PDP・LEDディスプレイの関連分野で研究開発投資を行う企業。年間売上高の最低5％以上の投資が必要。
   2. 優遇措置：法人所得税（IRPJ）、輸入税（II）、工業製品税（IPI）、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）、特別財源負担金（CIDE）が免除される。優遇期間は2026年12月31日まで、あるいは恩典適用後12年、14年または16年（プロジェクトにより異なる）。
6. インフラ開発ブラック ジャック カード ゲーム特別プログラム（REIDI）〔2007年6月15日付法令第11488号1章、2018年8月1日付鉱山エネルギー省省令第318号、2022年12月15日付規範命令第2121号〕
   1. 対象業種・企業：交通、港湾、空港、エネルギー、公衆衛生、水利事業等のインフラプロジェクトを行う企業。
   2. 優遇措置：事業認可後5年間にわたり、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）の支払いが保留される。取得、輸入した財がプロジェクト対象のインフラ工事に使用された場合に免税となる。
7. 石油開発インフラ整備プログラム（REPENEC）〔2010年6月11日付法令第12249号第1章、2021年6月24日付規範命令第2029号〕
   1. 対象業種・企業：ブラジル北部、北東部、中西部ブラック ジャック カード ゲームの石油・天然ガス開発事業を行う企業。
   2. 優遇措置：事業認可後5年間にわたり、輸入税（II）、工業製品税（IPI）、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）の支払いが保留される。プロジェクト対象の財やサービスを取得、輸入した際に相殺される。
8. 航空機産業ブラック ジャック カード ゲーム特別プログラム（RETAERO）〔2010年6月11日付法令第12249号第5章、2011年8月29日付規範命令第1186号〕
   1. 対象業種・企業：航空分野の設備・部品を製造する企業や関連サービスを提供する企業。
   2. 優遇措置：事業認可後5年間にわたり、工業製品税（IPI）、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）の支払いが保留される。プロジェクトのために取得、輸入した財を使用、輸出した時などに免税となる。
9. 輸出業者に対する税金払戻特別プログラム（Reintegra）〔2014年11月13日付法令第13043号第6節、2015年2月27日付行政令第8415号〕
   1. 対象業種・企業：工業品の輸出業者。
   2. 適用要件・優遇措置：輸出ブラック ジャック カード ゲーム策として輸出額の一部を還付。輸出額の最大3％を還付する時期もあったが、2018年6月1日以降の還付率は0.1％。製品に占める輸入部品比率を基準以下にする必要がある。
10. 自動車産業支援策「MOVERプログラム」〔2024年6月27日付法令第14902号〕

    2018年に開始した自動車産業支援策「Rota 2030プログラム」の後継政策として、自動車産業の脱炭素化や投資促進などに向けた新自動車産業政策（Programa Mobilidade Verde e Inovação：MOVER＝グリーン・モビリティ・イノベーション・プログラム）を導入する暫定措置令第1205号が2023年12月30日に公布された。MOVERは自動車の持続可能性要件を強化し、モビリティや物流分野における新技術開発を後押しすることを目的にしており、エネルギー効率向上への投資拡大を促進し、自動車製造業が達成すべきリサイクル率を設けるほか、要件を満たした企業には免税あるいは減税するなどの恩典を定めている。恩典制度の有効期間は5年間。なお、暫定措置令第1205号は2024年5月31日に失効しており、2024年6月27日付法令第14902号がMOVERプログラムの根拠法令となっている。

    MOVERプログラムの主な内容は次のとおり。

    1. 工業製品税（IPI）の減税
       燃費効率・二酸化炭素排出量や構造性能・運転補助装備、リサイクル率に関する要件をクリアした車両に対して工業製品税（IPI）を減税する。一方で、要件を充足しない車両には加算税率が適用される。
    2. 自動車部品に対する輸入関税免除
       国内で類似品が製造されていない自動車部品に対して輸入関税を免除する。ただし、輸入事業者は輸入額の2％相当額を研究開発に拠出する必要がある。
    3. 税金クレジットの付与
       ブラジル国内で研究開発投資や新規の製造プロジェクトを行う企業に対し税金クレジットを付与し、連邦税との相殺を認める。ただし、連邦政府が供与するクレジットは、2024年は35億レアル、2025年38億レアル、2026年39億レアル、2027年40億レアル、2028年41億レアルが上限。
    4. ”Well to Wheel”基準でのCO2排出量削減効果の計算
       CO2排出量削減効果は、油井（well）から車輪の回転（wheel）までのエネルギー転換全体の排出量を測る”Well to Wheel”基準で計算する。また、2027年以降のCO2排出量削減効果は車両や燃料の原材料の採掘、製造、利用、廃棄までを含む、より総合的に排出量を計測する基準を導入する。

1. 情報産業法〔1991年10月23日付法令第8248号、2019年12月26日付法令第13969号〕
   1. 対象業種・企業：情報通信機器および半導体の製造メーカー。
   2. 適用要件・優遇措置：

      国内での売上高の5％以上（2004年から2029年は4％以上）を研究開発・技術革新に投資し、基礎製造工程基準（PPB）の認可を受けた企業に対し、投資額に応じ税務クレジットを供与。供与された税務クレジットのうち80％は法人所得税（IRPJ）、20％は法人利益に対する社会負担金（CSLL）との相殺が認められる。供与されたクレジットの有効期間は5年。本優遇措置は2029年末まで実施される。

      売上高に対する供与される税務クレジットの上限はブラック ジャック カード ゲームにより以下のとおり（カッコ内の数値はブラジル国内で開発された技術を活用した研究開発に対する税務クレジットの上限）。

      1. 中西部ブラック ジャック カード ゲーム、アマゾニア開発監督庁（SUDAM）と北東部開発監督庁（SUDENE）が管轄する北部・北東部ブラック ジャック カード ゲームに所在する企業
         2024年末まで12.97％（13.65％）、2026年末まで12.29％（12.97％）、2029年末まで11.60％（11.60％）。
      2. その他のブラック ジャック カード ゲームに所在する企業
         2024年末まで10.92％（13.65％）、2026年末まで10.24％（12.97％）、2029年末まで9.56％（12.29％）
2. マナウス・フリーゾーン〔1988年憲法、1967年2月28日付行政令第288号〕
   1. 対象業種・企業：アマゾナス州のマナウス・フリーゾーンへの進出企業。製造業だけでなく、漁業・農畜産業、サービス業も恩典制度の対象。
   2. 適用要件：
      同フリーゾーンで恩典の対象となる類似製品が既にある場合、当該製品の製造に関して最低限履行すべき既存の基礎製造工程基準（PPB）の取得が必要。基礎製造工程基準のない製品の場合、新たな基礎製造工程基準の申請・取得が必要。申請は開発商工サービス省傘下のマナウス・フリーゾーン監督庁（SUFRAMA）に対して行う。
      同フリーゾーンの税制恩典制度は1967年にスタート。2014年の憲法改正により2073年まで継続することが決まっている。
      同フリーゾーンで恩典を供与され企業活動を行う企業は600社を超え、日系企業では二輪および電気・電子機器・写真・複写機・製薬・時計メーカーなど約30社が進出。
   3. 優遇措置：
      1. 輸入税（II）の減免

         SUFRAMAが認可するプロジェクトの場合、製造に使われる消費財や製造設備、再輸出のために保管される製品などは、連邦税である輸入税が免除。
         SUFRAMAのプロジェクト認可を受けているメーカーが完成品製造のために輸入部品を購入した場合、フリーゾーン域内で消費されるものであれば輸入税が免除。フリーゾーンから域外に製品を出荷する場合は、輸入原材料、部品等の輸入税は88％軽減。
         例外として、自動車・トラクターおよびその部品、情報機器については、国産化比率に基づく計算式（CRA*）により軽減率が計算され、さらに自動車、トラクターおよびその部品に対しては、CRAの算出数値に5％が加算される。国産化比率が上がると軽減率が増加する。
         *CRA =（国産材料費＋製造工程の人件費）÷（国産材料費＋輸入材料費＋製造工程の人件費）

      2. 工業製品税（IPI）の免除
         SUFRAMAのプロジェクト認可を受けている場合、フリーゾーン域内での消費、製造のために輸入される製品、国内で購入される製品や製造設備、再輸出のために保管される製品は、連邦税である工業製品税を免除。認可プロジェクトに従って製造された製品を出荷する場合にも工業製品税を免除。
      3. 商品流通サービス税（ICMS）の減免
         フリーゾーン域内における生産のための部品や生産設備等を輸入あるいは州内で購入する場合、州税である商品流通サービス税を免除。州税であるためアマゾナス州企画・経済開発庁（SEPLAN）内の開発審議会（CODAM）の認可が必要。完成品を出荷する際には、同税を55～100％軽減。軽減率は製品により異なる。一般完成品の軽減率は55％。
      4. 社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）の減免
         通常の取引では合計9.25％の税率が、取引の形態・性質により次のとおり減免される（税率はいずれも社会統合基金・公務員厚生年金と社会保険融資負担金を合計したもの）。
         • フリーゾーン域外の事業者から域内の事業者に対し原材料・半製品を販売する場合：免税
         • 域内で製造された原材料・半製品をプロジェクトの認可を受けた域内の事業者に販売する場合：免税
         • プロジェクトの認可を受けた域内の事業者が製造した製品を取得した場合：5.6％
         • プロジェクトの認可を受けた域内の事業者が製造したものを、
           ‐域内の事業者に販売した場合：3.65％
           ‐域外の、両負担金の課税方式が累積排除型の事業者に販売した場合：3.65％
           ‐域外の、法人所得税の申告方式が推定利益の事業者に販売した場合：7.3％
           ‐域外の、法人所得税の申告方式が実質利益で、両負担金の課税方式が累積排除型の事業者に販売した場合：7.6％
3. アマゾンブラック ジャック カード ゲーム・北東部における投資支援〔2013年7月4日付全国統合省省令第283号〕
   1. 対象業種・企業：国家統合省管轄下のアマゾニア開発監督庁（SUDAM）および北東部開発監督庁（SUDENE）の認可プロジェクトを実施する法人に対して、次の恩典が与えられる。
   2. 認可機関と適用ブラック ジャック カード ゲーム：
      1. アマゾニア開発監督庁（SUDAM）
         アクレ、アマパ、アマゾナス、マト・グロッソ、パラ、ロンドニア、ロライマ、トカンチンスの各州、マラニョン州の一部
      2. 北東部開発監督庁（SUDENE）
         マラニョン、セアラ、ピアウイ、リオ・グランジ・ド・ノルテ、パライーバ、ペルナンブコ、アラゴアス、セルジッペ、バイーアの各州、エスピリト・サント州の一部、ミナス・ジェライス州北部ブラック ジャック カード ゲーム
   3. 優遇措置：
      1. 法人所得税（IRPJ）の軽減
         2000年8月25日～2018年12月31日の期間に承認・登録された新規実施・拡張・設備更新等のプロジェクトを持つ法人に対し、生産開始の翌年より10年間、法人所得税の75％を軽減。
      2. 商品流通サービス税（ICMS）の軽減
         州税であるため、軽減率は州や商品の種類により異なる。主に各州の企画局の認可が必要。
      3. 加速原価償却の適用
4. 輸出ブラック ジャック カード ゲーム地区（ZPE）〔2007年7月20日付法令第11508号、2009年7月2日付規範命令第952号〕

   輸出向けの製造業者の誘致により、先進技術を取得・普及し、国内のブラック ジャック カード ゲーム間格差を緩和し、当該ブラック ジャック カード ゲームの雇用創出、社会・経済を発展させることを目的に、国内各所に輸出奨励地区が作られている。輸出入のフリー・トレードゾーンとしての機能を有し、国内11州で次の11カ所が指定されている。

   ZPE de Aracruz（Espírito Santo州）
   ZPE do Açú（Rio de Janeiro州）
   ZPE de Araguaína（Tocantins州）
   ZPE de Bataguassú（Mato Grosso do Sul州）
   ZPE de Cáceres（Mato Grosso州）
   ZPE de Imbituba（Santa Catarina州）
   ZPE de Parnaíba（Piauí州）
   ZPE de Pecém（Ceará州）
   ZPE de Suape（Pernambuco州）
   ZPE de Senador Guiomard（Ácre州）
   ZPE de Uberaba（Minas Gerais州）

   1. 適用要件：売上の80％以上を輸出する企業が対象。製造業だけでなく、農業や鉱山分野の企業も恩典の対象となる。
   2. 優遇措置：ライセンス取得義務の規制が緩和されるほか、輸入税（II）、製品工業税（IPI）、社会統合基金・公務員厚生年金および社会保険融資負担金（PIS/COFINS）、商船更新追加税（AFRMM）の支払いが保留される。輸出条件を満たした時点で免税となる。

共通関税リスト適用除外製品（Ex-Tarifário）〔2023年8月16日付貿易審議運営実行委員会決議第512号〕

外資に限定された措置ではないが、資本財や情報通信機器で国産類似品がない場合や新たなテクノロジーをブラジル国内の生産現場に導入する場合などに、輸入税の引き下げや免税措置が認められる。多くの場合、資本財の税率は通常14％、情報通信機器は16％。
Ex-Tarifárioの内容や申請方法については「ブラック ジャック 無料 ゲーム品目規制」を参照。